永輝超市被查少報稅款7809萬 財政部將建黑名單

財政部最近發布的《中華人民共和國財政部會計信息質量檢查公告(第三十五號）》中表示，對25家證券資格會計師事務所（含分所）和47戶國有企業、上市公司、民營及外資企業等單位開展了會計監督檢查，查共發現各類違規問題金額386億元，其中需要高度重視的是，部分上市公司存在收入成本不實、滯繳少繳稅款等違規問題，其中永輝超市股份有限公司未據實申報，少申報預繳企業所得稅7809萬元。永輝超市方面對北京商報記者表示，需要向財務人員了解情況才能回復。針對本次檢查中發生的問題，財政部本次也指出，已經下達了處理處罰決定，責令被檢查單位認真整改，調整會計賬務，補繳相關稅款，并對有關企業和責任人予以罰款等行政處罰。

少報稅款7809萬元

財政部方面表示，依據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國注冊會計師法》，財政部深入貫徹“全面履行政府職能”、“法定職責必須為”的要求，切實履行法律賦予的會計監督職責，2015年統一組織全國35個財政監察專員辦事處和西藏自治區財政廳（以下統稱專員辦），對25家證券資格會計師事務所（含分所）和47戶國有企業、上市公司、民營及外資企業等單位開展了會計監督檢查，查共發現各類違規問題金額386億元。

部分上市公司存在收入成本不實、滯繳少繳稅款等違規問題，其中永輝超市股份有限公司未據實申報，少申報預繳企業所得稅7809萬元。

記者查閱《企業所得稅暫行條例》發現，我國企業繳納企業所得稅是按年計算，但是為了保證稅款均衡入庫，避免年底大批金額同時入庫的現象，企業需分月或分季度預繳稅款，在年終計算實際需繳納稅款后，再多退少補。在繳納金額上，一般是按照實際需納稅金額預繳，有困難的企業可以適當減少預繳稅。有業內人士指出，少申報預繳企業所得稅的情況并不少見，許多企業會在前幾個季度上報不實收入，滯繳或少繳稅款，在最后一個季度才將之前的稅款補上，以保證企業在前幾個季度有足夠的現金流。

一位會計事務所工作人員向北京商報記者稱，企業需要按照每季度的利潤表按季度進行預繳企業所得稅的申報，會計準則和稅法之間有差異，會導致申報的稅額不同，一般會在滿一年后進行匯算清繳，匯算清繳時的實繳數是企業真正應該繳納的稅額，如果之前申報的數字高于實繳數，那么會有一個退稅，如果低于實繳數，也會有相應的程序進行補繳。在上述人士看來，企業現金流的流入和流出和收入不是一一對應的匹配關系，比如會產生一些不歸屬檔期的費用或者預付款之類的項目，總之，多計費用和少計收入會帶來這種不匹配，這種情況在企業里面比較常見，在合理的籌劃范圍內，少占用現金流就會有更充裕的資金做其他事情。但是，該人士強調，實繳數是用第三方審計機構的審計結果來作為納稅申報，企業并不會根據自己申報的數額來繳納。如果被查出未據實申報，少申報預繳企業所得稅，這種情況下，一般企業可能需要繳納滯納金或者罰金。

違規操作

永輝超市2016年第3季度相關營運數據顯示，所得稅費用期末余額為2.359億元，年初余額為1.367億元，增加72.59%，原因為公司經營利潤增加導致稅費增加所致。流動資金中貨幣資金截至2016年9月30日的期末余額為84.457億元，年初余額為21.369億元。今年前三季度營業總收入為370.152億元，營業總成本為359.451億元。

對于上述情況，北京漢卓律師事務所律師朱立新向北京商報記者解釋稱，由于企業所得稅是預繳，一般情況下，按照上一年度的納稅金額或企業估算程度繳納即可，即使在年底時金額有出入，但只要差距不是很大，很少會進行懲罰。但現在有部分企業為了一己私利，有意謊報、瞞報、少申報預繳企業所得稅，這種違規行為一旦被發現，除了要按合理水平補繳預繳稅之外，還要根據滯繳天數和金額進行罰款。

不過朱立新也表示，這種違規行為與逃稅罪還是有著本質的區別。據《刑法》規定，納稅人逃避繳納稅款數額巨大并且占應納稅額30%以上的，最高處以7年以下有期徒刑。在這一條例修訂前，我國對于“逃稅數額巨大”的金額規定為10萬元。朱立新稱，如果坐實逃稅7800余萬元，就屬于情節特別嚴重的案件，相關負責人必將面臨刑罰，但本次的處罰顯然還沒有達到這個程度。

將建立黑名單

實際上，財政部本次指出，針對檢查發現的問題，已經下達了處理處罰決定，責令被檢查單位認真整改，調整會計賬務，補繳相關稅款，并對有關企業和責任人予以罰款等行政處罰。今后，財政部將按照國務院全面推行“雙隨機、一公開”和“加強事中事后監管”的要求，全面推廣隨機抽查機制，建立完善誠信檔案和黑名單制度，進一步促使市場主體自覺守法經營。

被查出上市公司收入不實、滯繳少繳稅款等違規問題的企業還有：江西正邦科技股份有限公司合并會計報表少抵消內部銷售收入2.78億元，以虛假發票虛列支出套取資金16萬元；廈門金龍汽車集團股份有限公司部分不符合免稅政策的政府補貼收入未繳納企業所得稅1623萬元；永輝超市股份有限公司未據實申報，少申報預繳企業所得稅7809萬元；漢鼎信息科技股份有限公司提前確認收入1269萬元。