一線醫務和防疫人員臨時性工作補助和獎金免個稅

重點保障物資生產企業如何進行一次性稅前扣除？受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發生的虧損結轉如何申報？參加疫情防治工作的一線醫務人員和防疫工作者取得的臨時性工作補助和獎金，其個稅免稅政策是如何規定的……國家稅務總局“稅務講堂”第三課開講，國家稅務總局所得稅司副司長葉霖兒在視頻中詳細介紹了支持疫情防控和經濟社會發展的所得稅優惠政策，對企業和社會公眾普遍關注的所得稅政策進行深入解讀。

據葉霖兒介紹，今年2月6日以來，稅務總局與財政部等相關部門密切配合，圍繞支持物資供應、支持復工復產、鼓勵公益捐贈、支持防護救治等重點工作，先后出臺了5項所得稅支持政策。

“支持防護救治的個人所得稅政策，按照規定，兩類人群可以享受支持防護救治的個人所得稅政策。”葉霖兒說，第一類是參加疫情防治工作的醫務人員和防疫工作者。對于直接接觸待排查病例或確診病例等工作相關人員，中央財政按照每人每天300元發放的補助；對于參加疫情防治的其他醫務人員和防疫工作者，中央財政按照每人每天200元予以的補助，都可以享受免稅政策。第二類是參與疫情防控人員。對于第一類人員范圍之外，參與政府布置疫情防控任務的人員，取得按照省級及省級以上人民政府規定標準發放的臨時性工作補助和獎金，也可以免征個人所得稅。

據介紹，考慮到目前相關人員正在疫情防治防控一線，其單位同樣承擔較重防治防控任務，為切實減輕有關人員及其單位負擔，此次對上述人員取得的臨時性工作補助和獎金享受免征個人所得稅優惠時，支付單位無需申報，僅將發放人員名單及金額留存備查即可。

葉霖兒還對其他4項所得稅支持政策進行詳細解讀：

——關于重點保障物資生產企業一次性稅前扣除政策。此次對重點保障物資生產企業一次性在企業所得稅稅前扣除政策更加優惠，不受此前設備單位價值的限制。

針對納稅人普遍關心的如何確定為重點保障物資生產企業，葉霖兒表示，重點保障物資生產企業名單由省級及以上發展改革部門、工業和信息化部門確定。上述主管部門確定具體名單后，稅務部門將點對點做好宣傳輔導工作，確保稅收優惠政策落到實處。

——關于困難行業企業所得稅支持政策。對于受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。困難行業企業，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關服務、游覽景區管理兩項）四大類。

值得注意的是，困難行業企業2020年度主營業務收入占當年收入總額扣除不征稅收入和投資收益后余額的比例，應在50%（不含）以上。

——關于鼓勵捐贈的所得稅政策。葉霖兒解答了納稅人比較關注的3個熱點問題：單位組織員工統一捐贈的，可以憑匯總開具的捐贈票據和員工明細單扣除；個人在捐贈時不能及時取得捐贈票據的，可以暫憑銀行支付憑證等享受扣除；個人的捐贈支出可以在綜合所得、經營所得、分類所得中扣除，在當期一個所得項目扣除不完的捐贈支出還可以在其他所得項目中繼續扣除。

——關于支持個體工商戶復工復業的個人所得稅政策。對湖北省境內的個體戶、個人獨資企業和合伙企業，代開貨物運輸服務增值稅發票時，暫不預征個人所得稅；對其他地區的上述納稅人按代開發票金額預征個人所得稅的比例暫由1.5%降至0.5%。

據了解，作為扎實開展稅務系統“便民辦稅春風行動”的具體舉措，“稅務講堂”通過稅務總局相關司局負責人為納稅人上網課的形式，幫助納稅人、繳費人了解疫情防控期間各項稅費優惠政策規定及操作方法，確保納稅人、繳費人對各項稅費優惠政策應知盡知、應享盡享。